重慶住院醫(yī)師燒傷整形科章節(jié)練習(2016.08.24)

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度至2013年度的比較財務報表。A注冊會計師是該審計項目合伙人。相關事項如下：（1）ABC會計師事務所通過詢問金融機構、法律顧問和甲公司所在行業(yè)的同行等第三方，對甲公司主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽誠信進行了了解，從相關數(shù)據(jù)庫中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等），詢問了管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層不誠信的情況，A注冊會計師認為承接甲公司2011年至2013年比較財務報表審計業(yè)務的條件完全滿足。
（2）會計師事務所在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知甲公司在某一重大會計估計事項問題上與前任注冊會計師存在嚴重分歧。
（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對包括會計估計、關聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、期初余額等特定項目的必要審計程序。
（4）在正式簽署審計報告前，A注冊會計師提請ABC會計師事務所指派合伙人C注冊會計師復核了甲公司2011年至2013年比較財務報表的每一張審計工作底稿。
（5）由于甲公司2011年至2013年比較財務報表的審計業(yè)務具有一定的審計風險，A注冊會計師確定了審計項目組內部復核人員的原則，即由審計項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員主要考慮的已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持審計結論。
（6）會計師事務所僅通過從其他會計師事務所招聘有經(jīng)驗的審計人員來提高本所人員素質和勝任能力。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在針對銀行存款余額調節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。相關事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風險系數(shù)為"2.3"。（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）